7 马耳他离岸公司的会计和税务注意事项

由于政府的激励措施，成立马耳他离岸公司相当容易。但是，投资者须遵守每年的税收和会计义务。因此，在马耳他开展业务之前，了解针对马耳他离岸公司的纳税义务非常重要。在本文中，特加商务咨询的团队为您详细说明在马耳他注册公司 前需注意的 6 个会计和税务事项。  

1. 周年申报表要求：

马耳他离岸公司必须提交年度报表，其中包括董事、秘书、股东和股本的摘要文件。年度报表应在公司成立之日起 42 天内提交。  

2. 马耳他离岸公司会计义务：

根据 1995 年《马耳他公司法》，马耳他离岸公司必须持有反映公司财务状况准确且最新的账户。这必须每年对第一套账户进行，包括自马耳他注册成立起超过 6 个月且少于 18 个月。  

3. 企业税率：

由于其在欧盟具有吸引力的公司税，马耳他是开办离岸公司的理想场所。标准公司税率为 35%。此外，马耳他实行“完全归集税制”，公司有权获得相当于公司在分配利润时缴纳的税款的税收抵免。有了这样的税收优惠，有效税率下降到 10% 左右。 作为马耳他的“参与式控股”公司，该公司将有权获得公司已支付的全额退税，公司股东将收到这笔款项。 而与欧盟进行贸易的贸易公司则需缴纳 18% 的增值税。 马耳他公司可享受的税收优惠包括免除遗产税、财富税、年度财产税、利息税、股息税和股息预扣税。

4. 企业税务会计：

退税需要税务会计。因此，重要的是将收入分类为税收账户，即外国收入账户 (FIA)、马耳他税收账户 (MTA)、不动产账户 (IPA)、最终税收账户 (FTA) 和免税账户 (UA)。 外国收入账户 (FIA) 包括特许权使用费、股息、资本收益、利息和在马耳他境外赚取的其他被动收入。 马耳他税务账户 (MTA) 包括已缴税但未包含在 FIA 中的利润。 不动产账户 (IPA) 包括来自与位于马耳他的不动产相关的转让或其他活动的利润。 最终税收账户 (FTA) – 免税利润以及分配时股东手中免税的利润分配到该账户。 免税账户 (UA) 是指未分配给之前税务账户的剩余利润（或亏损）。 为了可退还的税收抵免制度，利润必须分配到各自的税收账户中。FIA 和 MTA 分配的股息有资格获得股东退税。但是，来自 FTA、IPA 和 UA 的分配不符合条件。 为了有资格获得退税，股东必须注册才能获得退税。退税将取决于收入的性质及其来源。

5. 退税抵免制度：

马耳他的可退税税收抵免制度很有吸引力，因为股东有权获得相当于公司已缴税款 6/7 的退税。因此，这将最高有效税率降低到 5% 的低税后退税率。加上对外税的双重征税减免，可进一步将实际税率降至0%。 如果分配的利润包括被动利息或特许权使用费，退税将减至公司缴纳税款的5/7。因此，这将最高有效税率降低至 10% 的税后退税。被动利息和特许权使用费收入是指未直接通过预扣或其他方式以低于 5% 的税率缴纳或已缴纳任何外国税款的非贸易收入或特许权使用费收入。 如果对外国收入账户申请双重征税退税，则退税仅为已缴税款总额的 2/3。但是，如果申请统一税率外国税收抵免，退税将为马耳他已缴税款的 2/3。

6. 双重征税协定：

马耳他与 70 多个国家签署了避免双重征税条约，其中包括几乎所有重要的经济合作与发展组织 (OECD) 国家。避免双重征税协定不仅确保两国不必征税，而且还可以作为促进某些国家投资的工具。

7. 纳税申报表：

需要向国际税务部门 (ITU) / 国内税务局 (IRD) 提交所得税申报表。如果会计年度是从一月到六月，公司必须在次年的 3 月 31 日之前提交所得税申报表。而其余的则必须在其会计参考日期后的 9 个月内提交所得税申报表。

结论：

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